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会计师事务所执业质量监管关注“三重点”

专员办开展对证券资格会计师事务所执业质量的行政监管,往往从审计报告为切入点,再集中对审计底稿进行检查予以佐证。那么如何从大量的审计报告中准确发现问题,提高检查工作成效,是当前工作的一个?#35757;恪?#20026;切实促进对注册会计师行业行政监督,提高财政管理科学化、精细化水平,我办在对证券资格会计师事务所行政监管中,积极摸索总结了“三重点?#20445;?#21462;得了较好的成效。?

  一是重点看非标审计报告。审计意见是注册会计师?#21592;?#23457;计单位财务报表是否按照适用的会计准则规定编制,是否在所有重大方面都公允?#20174;?#20102;被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的客观公正评价。注册会计师出具非标准审计意见主要是带强调事项段的无保留意见和保留意见,我们应该高度关注带强调事项段?#24471;鰨?#36825;些事项可能对企业、上市公司、资本市场?#31995;?#24191;大投资者的投资决策产生重大影响,也直接?#20174;?#27880;册会计师职业质量的优劣。?

  二是重点看审计报告后附财务报表附注。作为会计报表的重要组成部分的财务报表附注,以其自身特有的优势倍受关注,人们越来?#36739;?#26395;通过对附注的研究来了解企业的真实利润、生产经营状况以及表外筹资等在主表中无法?#20174;?#30340;信息。然而,也正是由于会计报表附注的特殊作用,使得个别上市公司在报表附注中做文章,隐瞒真实信息,误导信息使用者。会计师事务所在与上市公司博弈中,为规避自身风险,对上市公司不想调整的事项在财务报表附注中?#24471;鰲?

? ? 三是重点看三级复核资料。所谓审计工作底稿三级复核制,就是会计师事务所制定的以项目经理、部门经理(或签字注册会计师)和主任会计师为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结,它可以通过三级复核,控制审计风险在可接受水平,表明审计工作的质量,并明确注册会计师的审计责任。因此,通过看三级复核资料可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序,是否以审计工作底稿为依据发表审计意见,发表的审计意见是否与被审计单位的实?#26159;?#20917;相一致,审计工作的质量是否符合要求。
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